La regulación FATCA y CRS en la lucha contra el fraude fiscal: aplicación por las instituciones financieras

Esta obra pretende abordar el estudio del fraude, la evasión y la elusión fiscal desde una perspectiva multidisciplinar y práctica, analizando el fenómeno desde un plano internacional y nacional. En la primera parte, se indaga, entre otros, acerca de los criterios para la determinación de la residencia fiscal, la consideración de los paraísos fiscales y la evolución de los convenios para evitar la doble imposición internacional. De igual forma, se abordan una serie de iniciativas legislativas impulsadas por organizaciones internacionales (Naciones Unidas, OCDE, UE) así como por otros notables actores que irrumpen en la regulación del fraude fiscal (las instituciones financieras y los supervisores internacionales, como la Autoridad Bancaria Europea, ABE). En la segunda parte examinamos de manera detallada la disrupción de dos herramientas jurídicas contra el fraude fiscal transfronterizo: la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) y el Common Reporting Standard (CRS). Ambas proponen un control de la información tributaria de los contribuyentes sobre un modelo estandarizado de intercambio automático de datos. Relacionamos estas figuras con el ordenamiento jurídico europeo y español, buscando influencias e intersecciones. Finalmente, nos detenemos en los derechos y garantías fundamentales individuales de los ciudadanos a la luz de estas nuevas codificaciones, con especial atención a la protección de los datos personales, objeto de recopilación e intercambio entre los Estados. Concluimos revisando el panorama nacional en la lucha contra el fraude fiscal, recorriendo las recientes novedades legislativas promulgas. Cerramos nuestro trabajo con un caso práctico real respecto al compliance tributario, como expresión del compromiso de las entidades financieras en el marco del cumplimiento normativo, basándose en las buenas prácticas procedentes del soft law como nuevo resorte para vertebrar fuentes normativas.